21.張三會計師原係大大公司的財務經理一年前因取得會計師執照而開始執業日前大大公司欲委託張三會計師為其財務報表查核簽證若張三會計師接受該項委任其影響獨立性之原因

ong star 高二上 (2020/09/16)

職業道德規範公報第十號第8-11條(A)...

(內容隱藏中)

1. 閱讀董事會的會議紀錄
2. 調查債券利息收入帳戶之貸方餘額
3. 比較本期已記錄的利息費用與流通在外的負債
4. 分析債券的到期值

1. 期初餘額不包括前期期末已存在且須揭露之承諾事項
2. 期初餘額，係指前期期末餘額，並反映前期交易、事件及所適用會計政策之影響
3. 前任會計師，係指不同會計師事務所之會計師，其查核受查者之前期財務報表，且已由繼任會計師所取代
4. 首次受託查核案件，係指受查者前期財務報表未經會計師查核，或受查者前期財務報表係由前任會計師查核者

1. 觀察受查者人員所執行之程序
2. 選取受查者之交易重新執行
3. 函證第三者確認項目餘額
4. 檢查受查者核准之文件

1. 財務報表審計
2. 遵行審計
3. 證實審計
4. 績效審計

1. 財務報表之用途
2. 受查者是否為營利事業
3. 法令是否明定適用之財務報導架構
4. 受查者之註冊地

1. 未參與該案件之同一事務所人員
2. 未參與案件之會計師
3. 副簽之會計師
4. 適當之合格外部人員

1. 執行控制測試，以決定內部控制之有效性
2. 執行證實程序，將重要交易之偵查風險控制在可接受之程度內
3. 執行內部控制問卷，驗證內部控制是否有效
4. 出具致管理階層函

1. 如代表受查者簽署委任書之人員不再承擔攸關責任，查核人員可能要求管理階層於書面聲明中再次確認對查核案件條款所述責任之認知與瞭解時，可採用「就本公司所知」之限制性文字
2. 為所要求書面聲明之目的，查核人員可與管理階層溝通顯然微小門檻
3. 管理階層修改查核人員所要求書面聲明之內容，並不表示管理階層未提供書面聲明、惟修改之原因可能影響查核意見
4. 管理階層之意圖對投資之評價基礎係屬重要時，查核人員如無法自管理階層取得有關其意圖之書面聲明，則將無法取得足夠及適切之查核證據

1. 查核報告之類型
2. 財務報導之及時性
3. 成本與效益之權衡
4. 查核程序之性質

1. 財務報表整體重大性
2. 所設定顯然微小之門檻
3. 會計估計帳載金額
4. 執行重大性

1. 繼續其他30筆樣本的測試
2. 重新計算樣本量大小
3. 增加可接受的偏差比率
4. 停止測試，重新設定應收帳款的控制風險

1. 核閱人員應向管理階層查詢截至財務報表日所發生可能須於財務報表中調整或揭露之事項是否均已辨認
2. 核閱人員所執行之程序通常限於查詢（主要向受核閱者負責財務與會計事務之人員查詢）、分析性程序及其他核閱程序
3. 核閱人員通常無須驗證管理階層對有關訴訟或索賠之查詢所作之回應，因此無須函詢受核閱之律師
4. 核閱人員仍應向管理階層取得書面聲明

1. 查核人員的風險評估
2. 過去年度查核不實表達的程度
3. 財務報表一般使用者之經濟決策需求
4. 受查者同業過去三年常用的重大性

1. 確定是否有跡象顯示管理階層所做之判斷及假設存有偏差
2. 懷疑查核人員基於當時取得資訊所做之專業判斷的正確性
3. 確定財務報表認列或揭露之公允價值會計估計是否合理
4. 判斷是否已有辨認出之會計估計因具高度估計不確定性而導致顯著風險

1. 可以不要再執行內部控制測試
2. 可以加強管理控制之瞭解與評估的深度
3. 避免重複內部稽核已經執行過的測試工作
4. 對於內部稽核所執行之測試給予有限度的信賴

1. 子會計師應對集團之組成個體(乙公司)決定是否為其查核人員(丑會計師)之工作承擔責任
2. 若子會計師決定為丑會計師之工作承擔責任，則必須參與丑會計師之工作達可對集團財務報表表示意見之程度，且不得於集團查核報告中提及丑會計師對乙公司財務報表之查核
3. 若子會計師決定不為丑會計師之工作承擔責任，應於集團查核報告中增列其他事項段提及丑會計師之姓名及其對乙公司財務報表之查核
4. 無論集團查核報告是否提及組成個體查核人員之查核，集團查核意見均應由集團主辦會計師(子會計師)負責

1. 對期初存貨之評價執行查核程序
2. 對銷貨毛利及截止執行查核程序
3. 對期初存貨之權利執行查核程序
4. 觀察當期實體存貨盤點，並將其調節至期初存貨數量

1. ①④
2. ②③
3. ①②④
4. ②④

1. 建立於常態分配
2. 適用於發生錯誤頻率高
3. 抽樣單位數有1,000個
4. 帳戶餘額愈高，被抽中機率愈大

1. ①②④
2. ②③④
3. ②④
4. ①③

1. 未決訟案終告判決確定
2. 受查者爆發重大員工侵占資產醜聞
3. 受查者因競爭對手推出新產品而發生重大經營危機，極可能倒閉
4. 發現經查核之財務報表所揭露之關係人交易不完整，且存在重大異常

1. 如表示保留意見時，保留意見段應敘明：「依本會計師之意見，除保留意見之基礎段所述事項之可能影響外，上開財務報表在所有重大方面係依照﹝適用之財務報導架構﹞編制，足以允當表達......」
2. 如表示保留意見時，除非實務上不可行，應於保留意見之基礎段敘明該等不實表達對財務報表影響之金額
3. 如表示否定意見時，否定意見之基礎段應敘明：「本會計師相信已取得足夠及適切之查核證據，以作為表示否定意見之基礎」
4. 如表示否定意見時，否定意見段應敘明：「依本會計師之意見，由於否定意見之基礎段所述事項之影響重大，上開財務報表未依照﹝適用之財務報導架構﹞編制，致無法允當表達......」

1. 出具無保留結論之核閱報告，並於核閱報告中納入繼續經營有關之重大不確定性段
2. 出具無保留結論之核閱報告，並於核閱報告中納入強調事項段
3. 出具無保留結論之核閱報告，並於核閱報告中納入其他事項段
4. 出具保留結論之核閱報告，並於核閱報告中納入保留結論之基礎段

1. 與財務報表相關揭露之索引(如有相關揭露可供索引時)
2. 會計師為何判斷該事項為對財務報表之查核最為重要事項之一，因而被決定為關鍵查核事項
3. 會計師對個別關鍵查核事項所表示之意見
4. 會計師對關鍵查核事項所採取因應或查核方式之最攸關(或特定)層面

1. 視為查核範圍受限制
2. 推定乙公司採用之會計政策不適當
3. 於合併財務報表查核報告「其他事項段」中敘明區分責任
4. 在合併財務報表查核報告中增列「強調事項段」說明此一情況