員工得否向公司借款

文：黃蓮瑛（認證法律人）

、温晴方（認證法律人） ‧ 公司‧企業‧法人 ／ 公司 ‧ 7 2
刊登：2020-01-10 ‧ 最後更新：2022-12-06

案例

A為剛出社會的新鮮人，因為家中突遭變故，需要支付高額醫藥費，但光靠A這個月的薪水完全無法負擔，A在同事B的建議下打算向目前就職的公司借錢應急。究竟公司可不可以借錢給員工？出借資金時又應該要注意哪些事項呢？

本文

一、公司出借資金時需要遵守的規定

根據公司法第15條第1項規定[1]，為了避免公司負責人濫用公司的財產，公司原則上不可以任意出借資金給他人。那什麼時候例外可以借錢給別人呢？請見以下表1。

二、公司借錢給員工的可行性及應注意事項——預支薪資

既然公司原則上不可以借錢給任何他人，員工也屬於這個「任何他人」範圍內，那生活中常發生公司借錢給員工的情況，是不是也會因為違反公司法第15條規定而被禁止呢？目前實務上考量到員工與公司的依存關係，公司如果以「預支薪資」的方式借錢給員工，並約定從員工的薪資中扣除借款金額，這樣的情形可例外不屬於公司的一般貸款行為，不受到公司法第15條規範[2]。

需要注意的是，預支的薪資如果超過一般薪資之合理範圍，或所預支的薪資無法由員工自由支配。例如月薪2萬5000元的員工向公司借了1500萬元，顯然超過一般薪資的合理範圍；或是該筆借款形式上雖然是員工借的，但根本沒有到員工手上，員工無法自由支配所預支的薪資。此時，公司在出借資金給員工時就仍然必須受到公司法第15條規定的限制[3]（圖1）。

三、結語

為了穩固公司的財產，保障公司的債權人及股東的權益，除非在特定的情況下，公司不能任意出借資金給他人。
那一開始案例中的A如果採納同事B的建議向公司借錢應急，公司可不可以借錢給A呢？在現行法律下，如果A是向公司預支合理範圍內的薪資，且該筆借款可以由A自由使用，則公司預支薪資給A是不需要受公司法規定所限制的。

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公司向员工个人借款一定要了解这些涉税事宜

浏览量：  &amp;nbsp;&amp;nbsp;&amp;nbsp;&amp;nbsp;&amp;nbsp;&amp;nbsp;&amp;nbsp;&amp;nbsp;时间：2015-07-09 03:52:12&lt;/div&gt; &lt;/div&gt; &lt;div id="text"&gt;&lt;p&gt;&lt;span style="color:rgb(255,0,0)"&gt;&lt;strong&gt;案例：&lt;br&gt; &lt;/strong&gt;&lt;/span&gt;&lt;br&gt; 某公司因经营需要，计划向员工筹集资金500万元，参与人数规模有50人，借款期限1年，借款利息为年息10%，签订借款合同，直接让员工将款项打入公司的基本户。公司向员工借款的利息是否能税前扣除？有哪些涉税事项？有什么税务风险？&lt;br&gt; &lt;br&gt; 分析：&lt;br&gt; &amp;nbsp;&lt;br&gt; &lt;span style="color:rgb(128,0,128)"&gt;&lt;strong&gt;一、员工取得利息应缴纳营业税、个人所得税&lt;/strong&gt;&lt;/span&gt;&lt;br&gt; &lt;br&gt; 《国家税务总局关于印发&amp;lt;营业税问题解答（之一）&amp;gt;的通知》（&lt;a href="http://www.waizi.org.cn/shuishounews/6456.html" title="国税函发〔1995〕156号国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）》的通知【条款失效】" target="_blank"&gt;国税函发〔1995〕156号&lt;/a&gt;）规定，贷款，是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金贷款和转贷。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 《国家税务总局关于印发&amp;lt;营业税问题解答（之一）&amp;gt;的通知》（&lt;a href="http://www.waizi.org.cn/shuishounews/6456.html" title="国税函发〔1995〕156号国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）》的通知【条款失效】" target="_blank"&gt;国税函发〔1995〕156号&lt;/a&gt;）规定，《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 根据上述规定，个人将资金出借收取利息行为，属于贷款行为，应缴纳营业税。但个人有起征点规定，利息收入未达到起征点的，免征营业税。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 《个人所得税法实施条例》规定，利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 因此，员工出借资金取得的利息，应缴纳个人所得税，税率为20%。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 《个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 《国家税务总局关于印发&amp;lt;个人所得税代扣代缴暂行办法&amp;gt;的通知》（国税发〔1995〕65号）第二条第一款规定，凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军认、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 第三条规定，按照税法法规代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务，心须依法履行。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 第四条规定，扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：（六）利息、股息、红利所得；&lt;br&gt; &lt;br&gt; 因此，该公司应代扣代缴员工的个人所得税。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 《税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 《国家税务总局关于贯彻&amp;lt;&lt;a href="http://www.waizi.org.cn/shuishounews/4618.html" title="《中华人民共和国税收征收管理法》2015年修订最新版（全文）" target="_blank"&gt;中华人民共和国税收征收管理法&lt;/a&gt;&amp;gt;及其实施细则若干具体问题的通知》（&lt;a href="http://www.waizi.org.cn/tax/35862.html" title="国税发〔2003〕47号《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》【条款废止】" target="_blank"&gt;国税发〔2003〕47号&lt;/a&gt;）规定，扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 因此，该公司未代扣代缴员工利息个人所得税的，税务机关可对该公司处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款，并责成该公司限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。&lt;br&gt; &lt;br&gt; &lt;span style="color:rgb(128,0,128)"&gt;&lt;strong&gt;二、利息支出税前扣除事项&lt;/strong&gt;&lt;/span&gt;&lt;br&gt; &lt;br&gt; 首先，该公司支付利息应取得合法有效凭证。其次，超过规定标准范围内的利息支出不能税前扣除。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 1、合法有效凭证&lt;br&gt; &lt;br&gt; 《发票管理办法》第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 《营业税暂行条例实施细则》第十九条（一）项规定，支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 因此，该公司支付个人利息，应以发票作为合法有效凭证。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 公司未取得发票的，根据《国家税务总局关于印发&amp;lt;进一步加强税收征管若干具体措施&amp;gt;的通知》（国税发〔2009〕114号）规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。该项利息支出不能税前扣除。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 参考《&lt;a href="http://www.waizi.org.cn/tax/35779.html" title="《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》国家税务总局公告2018年第28号" target="_blank"&gt;企业所得税税前扣除凭证管理办法&lt;/a&gt;（讨论稿）》规定，企业向非金融机构或者个人借款而支付的利息，以借款合同（或协议）、付款单据、发票或者相关票据作为税前扣除凭证。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 如果确实无法取得发票的，提供借款合同（或协议）、付款单据、个人开据的收据，原则上可作为税前扣除凭证。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 2、利息税前扣除标准&lt;br&gt; &lt;br&gt; 《&lt;a href="http://www.waizi.org.cn/tax/61185.html" title="国税函〔2009〕777号《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》" target="_blank"&gt;国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知&lt;/a&gt;》（&lt;a href="http://www.waizi.org.cn/tax/61185.html" title="国税函〔2009〕777号《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》" target="_blank"&gt;国税函〔2009〕777号&lt;/a&gt;）第一条规定，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《&lt;a href="http://www.waizi.org.cn/doc/52119.html" title="《中华人民共和国企业所得税法》（2018年修订版全文）" target="_blank"&gt;中华人民共和国企业所得税法&lt;/a&gt;》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（&lt;a href="http://www.waizi.org.cn/tax/61184.html" title="财税〔2008〕121号《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》" target="_blank"&gt;财税〔2008〕121号&lt;/a&gt;）规定的条件，计算企业所得税扣除额。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 第二条规定，企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（二）企业与个人之间签订了借款合同。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 《&lt;a href="http://www.waizi.org.cn/shuishounews/3244.html" title="国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》" target="_blank"&gt;国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告&lt;/a&gt;》（&lt;a href="http://www.waizi.org.cn/shuishounews/3244.html" title="国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》" target="_blank"&gt;国家税务总局公告2011年第34号&lt;/a&gt;）第一条关于金融企业同期同类贷款利率确定问题规定，根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。&lt;br&gt; &lt;br&gt; “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。&lt;br&gt; &lt;br&gt; 假定金融企业的同期同类贷款利率为6%，该公司按10%向员工（非股东和关联方）支付利息，该公司取得利息支付合法有效凭证，则超过6%部分的利息不能税前扣除。如该公司不能取得合法有效凭证，则利息支出均不能税前扣除。&lt;/p&gt;&lt;/div&gt; &lt;br&gt; &lt;br&gt; &lt;br&gt; &lt;div style="text-align:center"&gt; &lt;img src="http://www.waizi.org.cn/weixin.jpg" alt="郑州外资企业服务中心微信公众号"&gt;&lt;br&gt; &lt;p&gt;&lt;b style="font-size:16px;color:#F33"&gt;扫描二维码 关注我们&lt;/b&gt;&lt;/p&gt;&lt;/div&gt; &lt;br&gt; &lt;br&gt; &lt;br&gt; &lt;div id="editor"&gt;&lt;div class="social-share"&gt;&lt;/div&gt;&lt;/div&gt; &lt;div id="xinxi"&gt; &lt;p&gt;本文关键词： &lt;a target="_blank" href="http://www.waizi.org.cn/plus/search/index.asp?keyword=%E5%91%98%E5%B7%A5"&gt;员工&lt;/a&gt;, &lt;a target="_blank" href="http://www.waizi.org.cn/plus/search/index.asp?keyword=%E4%B8%AA%E4%BA%BA%E5%80%9F%E6%AC%BE"&gt;个人借款&lt;/a&gt;, &lt;a target="_blank" href="http://www.waizi.org.cn/plus/search/index.asp?keyword=%E6%B6%89%E7%A8%8E%E4%BA%8B%E5%AE%9C"&gt;涉税事宜&lt;/a&gt;&lt;/p&gt; 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&lt;li&gt;&lt;span&gt;2017-10-18&lt;/span&gt;&lt;a target="_blank" title="税总函〔2017〕422号《国家税务总局关于纳税人销售国家临时存储粮食发票开具有关问题的批复》" href="http://www.waizi.org.cn/shuishounews/25388.html"&gt;税总函〔2017〕422号《国家税务总局关于纳税人销售国家临时存储粮食发票开具有关问题的批复》&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;li&gt;&lt;span&gt;2017-07-18&lt;/span&gt;&lt;a target="_blank" title="《国家税务局关于纳税人采用二维码便捷开具增值税发票的通知》全文" href="http://www.waizi.org.cn/shuishounews/22034.html"&gt;《国家税务局关于纳税人采用二维码便捷开具增值税发票的通知》全文&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;li&gt;&lt;span&gt;2017-06-16&lt;/span&gt;&lt;a target="_blank" title="《广东省国家税务局关于修订〈广东省国税系统重大税务案件审理办法〉的公告》广东省国家税务局公告2017年第1号" href="http://www.waizi.org.cn/shuishounews/20396.html"&gt;《广东省国家税务局关于修订〈广东省国税系统重大税务案件审理办法〉的公告》广东省国家税务局公告2017年第1号&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;li&gt;&lt;span&gt;2017-06-16&lt;/span&gt;&lt;a target="_blank" title="《广东省国家税务局广东省财政厅关于废止增值税2个税收规范性文件的公告》广东省国家税务局公告2017年第2号" href="http://www.waizi.org.cn/shuishounews/20395.html"&gt;《广东省国家税务局广东省财政厅关于废止增值税2个税收规范性文件的公告》广东省国家税务局公告2017年第2号&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;li&gt;&lt;span&gt;2017-06-16&lt;/span&gt;&lt;a target="_blank" title="《广东省国家税务局广东省地方税务局关于规范省市级大企业及其成员企业纳税申报时附报财务会计报表有关事项的公告》广东省国家税务局公告2017年第3号" href="http://www.waizi.org.cn/shuishounews/20394.html"&gt;《广东省国家税务局广东省地方税务局关于规范省市级大企业及其成员企业纳税申报时附报财务会计报表有关事项的公告》广东省国家税务局公告2017年第3号&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;li&gt;&lt;span&gt;2017-06-16&lt;/span&gt;&lt;a target="_blank" title="粤国税函〔2017〕142号《广东省国家税务局关于开展鉴证咨询业小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作的通知》" href="http://www.waizi.org.cn/shuishounews/20393.html"&gt;粤国税函〔2017〕142号《广东省国家税务局关于开展鉴证咨询业小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作的通知》&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;li&gt;&lt;span&gt;2017-06-16&lt;/span&gt;&lt;a target="_blank" title="《广东省国家税务局广东省地方税务局关于涉税信息采集共用事项的公告》广东省国家税务局公告2017年第4号" href="http://www.waizi.org.cn/shuishounews/20392.html"&gt;《广东省国家税务局广东省地方税务局关于涉税信息采集共用事项的公告》广东省国家税务局公告2017年第4号&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;li&gt;&lt;span&gt;2017-06-16&lt;/span&gt;&lt;a target="_blank" title="《广东省国家税务局关于进一步推进出口退（免）税无纸化管理工作的公告》广东省国家税务局公告2017年第5号" href="http://www.waizi.org.cn/shuishounews/20391.html"&gt;《广东省国家税务局关于进一步推进出口退（免）税无纸化管理工作的公告》广东省国家税务局公告2017年第5号&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;/ul&gt; &lt;/div&gt; &lt;/div&gt; &lt;div id="gadgetboxR"&gt; &lt;div id="catabanner"&gt; &lt;div id="decoration"&gt;&lt;/div&gt; &lt;div id="cataname"&gt;相关政策&lt;/div&gt; &lt;/div&gt; &lt;div id="list"&gt; &lt;ul&gt; &lt;li&gt;&lt;a target="_blank" title="辽新疫防指〔2020〕15号《辽宁省新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控指挥部关于印发企业及员工疫情防控措施20条的通知》" href="http://www.waizi.org.cn/policy/76938.html"&gt;辽新疫防指〔2020〕15号《辽宁省新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控指挥部关于印发企业及员工疫情防控措施20条的通知》&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;li&gt;&lt;a target="_blank" title="银保监发〔2019〕50号《中国银保监会关于银行保险机构员工履职回避工作的指导意见》" href="http://www.waizi.org.cn/doc/75297.html"&gt;银保监发〔2019〕50号《中国银保监会关于银行保险机构员工履职回避工作的指导意见》&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;li&gt;&lt;a target="_blank" title="京会协〔2019〕164号《北京注册会计师协会关于奖励通过注册会计师考试的执业机构员工的通知》" href="http://www.waizi.org.cn/policy/74519.html"&gt;京会协〔2019〕164号《北京注册会计师协会关于奖励通过注册会计师考试的执业机构员工的通知》&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;li&gt;&lt;a target="_blank" title="京国资发〔2016〕21号《北京市国资委关于印发〈关于市属国有控股混合所有制企业开展员工持股试点的实施办法〉的通知》" href="http://www.waizi.org.cn/policy/72756.html"&gt;京国资发〔2016〕21号《北京市国资委关于印发〈关于市属国有控股混合所有制企业开展员工持股试点的实施办法〉的通知》&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;li&gt;&lt;a target="_blank" title="银发〔2019〕25号《中国人民银行国家外汇管理局关于印发〈境内上市公司外籍员工参与股权激励资金管理办法〉的通知》" href="http://www.waizi.org.cn/doc/59926.html"&gt;银发〔2019〕25号《中国人民银行国家外汇管理局关于印发〈境内上市公司外籍员工参与股权激励资金管理办法〉的通知》&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;li&gt;&lt;a target="_blank" title="豫建设标〔2016〕45号《河南省住房和城乡建设厅关于发布〈河南省建筑与市政工程施工现场标准员工作导则（试行）〉的通知》" href="http://www.waizi.org.cn/policy/52314.html"&gt;豫建设标〔2016〕45号《河南省住房和城乡建设厅关于发布〈河南省建筑与市政工程施工现场标准员工作导则（试行）〉的通知》&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;li&gt;&lt;a target="_blank" title="京会协〔2018〕179号《北京注册会计师协会关于奖励通过注册会计师考试的执业机构员工的通知》" href="http://www.waizi.org.cn/policy/49687.html"&gt;京会协〔2018〕179号《北京注册会计师协会关于奖励通过注册会计师考试的执业机构员工的通知》&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;li&gt;&lt;a target="_blank" title="浙人社发〔2018〕97号《浙江省人力资源和社会保障厅浙江省财政厅关于继续实行员工制家政服务企业社会保险补贴政策的通知》" href="http://www.waizi.org.cn/policy/41467.html"&gt;浙人社发〔2018〕97号《浙江省人力资源和社会保障厅浙江省财政厅关于继续实行员工制家政服务企业社会保险补贴政策的通知》&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;li&gt;&lt;a target="_blank" title="浙人社发〔2012〕86号《浙江省人力资源和社会保障厅浙江省财政厅关于对员工制家政服务企业实行社会保险补贴有关问题的通知》" href="http://www.waizi.org.cn/policy/41466.html"&gt;浙人社发〔2012〕86号《浙江省人力资源和社会保障厅浙江省财政厅关于对员工制家政服务企业实行社会保险补贴有关问题的通知》&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;li&gt;&lt;a target="_blank" title="《深圳市员工工资支付条例》2009年修订版（全文）" href="http://www.waizi.org.cn/rule/36556.html"&gt;《深圳市员工工资支付条例》2009年修订版（全文）&lt;/a&gt;&lt;/li&gt; &lt;/ul&gt; &lt;/div&gt; &lt;/div&gt; &lt;/div&gt; &lt;/div&gt; &lt;/div&gt; &lt;div id="Footer"&gt; &lt;div id="Footerbody"&gt; &lt;div id="copyright"&gt; &lt;ul id="wangbiao"&gt; &lt;li&gt; &lt;span id="_ideConac"&gt;&lt;a target="_blank" href="http://wj.haaic.gov.cn/TopICRS/certificateAction.do?id=201311040000007646"&gt;&lt;img border="0" style="margin:10px 20px auto auto" src="https://www.waizi.org.cn/tupian/govIcon.png" id="imgConac"&gt;&lt;/a&gt;&lt;/span&gt; &lt;/li&gt; &lt;/ul&gt; &lt;ul id="owner"&gt; &lt;li&gt;郑州威驰外资企业服务中心版权所有 © 2000-2020&lt;/li&gt; &lt;li&gt; 郑州威驰外资企业服务中心承办&lt;/li&gt; &lt;li&gt; 豫ICP备13021015号-1&lt;/li&gt; &lt;/ul&gt; &lt;/div&gt; &lt;/div&gt; &lt;/div&gt; &lt;/div&gt; &lt;script&gt; <script>