有關現金收支之內部控制下列作法何者正確

【四技二專試題】

【A】01.會計上的「現金及約當現金」不包括下列哪一項？ (A)下個月將用來償債的償債基金 (B)顧客寄來的銀行匯票 (C)下個月到期的國庫券 (D)其他企業發行的商業本票(90天到期)。[92商業改編]

(A)基金內的現金，將於一年內用以交換或清償債務，列為流動資產。

【C】02.下列何者可列為財務報表中的「現金」？ (A)存出保證金 (B)遠期支票 (C)郵政匯票 (D)擴充廠房基金。[98商業]

(B)遠期支票列為應收票據。(D)擴充廠房基金，列為其他非流動資產。

【B】03.有關現金收支之內部控制，下列作法何者正確？ (A)所有的零星支出均一律以支票支付 (B)每日現金收入立即全數存入銀行 (C)核准付款與開立支票都由出納人員為之 (D)付款都由負責應付帳款明細之會計人員為之。[98商業]

職能分工：管帳不管錢，管錢不管帳。

【A】04.下列有關內部控制原則的敘述，何者不適當？ (A)大額付款事項盡量以紙幣(鈔票)支付 (B)規定員工定期強迫休假 (C)記帳人員不負責收取或支付現金 (D)收到現金後盡量於當日送存銀行。[99商業]

除零星支出外，所有付款一律以支票支付。

【D】05.下列何者不利於現金之內部控制？ (A)職務分工，管錢不管帳 (B)除了小額支出外，一律以支票付款 (C)當日收到現金，當日存入銀行 (D)盡量說服客戶不要索取發票或收銀機收據，可以精簡開立收據之業務。[100商業]

(D)應鼓勵客戶索取。

【B】06.下列對於現金之內部控制，何者不適當？ (A)由同一位員工負責應收帳款及應付帳款明細帳 (B)由出納定期編製銀行往來調節表 (C)當日收到現金應立即存入銀行 (D)除零星支出外，付款儘可能以支票支付。[101商業]

由出納及簽發支票之外人員，定期編製銀行調節表。

【C】07.勤信會計師事務所受託查核甲上市公司的財務報表，報表上的「現金及約當現金」項目為$1,188,336，經查核後有如下內容：庫存現金$48,056、90天到期之定期存款$400,000、員工借據$4,000、郵票$1,280、指定償債用途之存款$48,000、60天到期之銀行本票$180,000、偽鈔$3,000、支票存款餘額$260,000、即期支票$84,000、遠期支票(一個月後到期)$160,000。請問甲公司資產負債表上，「現金及約當現金」的正確餘額應為多少？ (A)$572,056 (B)$732,056 (C)$972,056 (D)$1,132,056。[107商業]

員工借據：其他應收款。郵票：預付郵電費。償債基金：指定償債用途之存款。偽鈔：其他損失。遠期支票：應收票據。

現金及約當現金=$48,056+$400,000+$180,000+$260,000+$84,000=$972,056

【二技試題】

【C】01.98年初，己公司給與50位員工每人各500單位的認股權，給與日估計每單位認股權的公允價值為$4。此外，員工需連續任職滿2年始為既得，既得日後有3年的可執行期間。98年底，己公司有3位員工離職，此時己公司估計99年將有17位員工離職。於98年，己公司因員工認股權需增列多少薪資費用？ (A)$10,000 (B)$20,000 (C)$30,000 (D)$60,000。[100二技]

$4×(50-3-17)×500×1/2=$30,000

【D】02.會計上的「現金及銀行存款」，包括下列那一項？ (A)郵票 (B)遠期支票 (C)員工借款條(IOU) (D)郵政匯票。[92二技]

郵票屬於預付郵電費，遠期支票屬於應收票據，員工借款條屬於其他應付款。

【C】03.滾石是一家唱片發行公司，以下那一項是屬於會計上所謂的現金項目？ (A)滾石內部員工的借款條 (B)趙傳的發行版權 (C)大眾唱片行開給滾石的銀行本票 (D)五月天的經紀合約。[95二技]

【B】04.下列何者在會計上屬於約當現金？ (A)員工借款條 (B)下個月到期的國庫券 (C)存放於他處之押金 (D)償債基金。[96二技]

員工借款條屬於其他應收款。存放於他處之押金屬於存出保證金。償債基金屬於其他非流動資產。

【C】05.下列何者屬於約當現金(cash equivalent)？ (A)股票投資 (B)不可自由動支之補償性存款 (C)二個月可轉讓定期存款單 (D)員工借款條。[98二技]

不可自由動支之補償性存款：因短期借款發生者，列為其他流動資產。因長期負債發生者，列為其他非流動資產。員工借款條：屬於其他應收款。

【D】06.下列何者可包括在資產負債表「現金」項下？ (A)郵票 (B)印花稅票 (C)應收帳款 (D)即期支票。[100二技]

郵票屬於預付郵電費。印花稅票屬於預付稅捐。

【B】07.下列哪一項不是現金內部控制正確的作法？ (A)避免一個人從頭到尾處理一項交易 (B)現金及其帳務處理最好交由特定一個專人負責 (C)定期輪調與休假 (D)支出最好儘量使用支票。[100二技]

職能分工：管帳不管錢，管錢不管帳。