國 稅 局 查 稅 新 方法 開 跑

國稅局審計是對一個組織或個人的帳戶和金融資訊的審查/檢查，以確保上報的資訊根據稅法是正確的，同時驗證申報的金額是否正確。

• 為什麼我會受到審計？
• 我如何接獲通知？
• 國稅局如何對我進行審計？
• 我需要提供什麼？
• 如何知道國稅局是否收到我的回覆？
• 如果我需要更多時間回覆怎麼辦？
• 國稅局會審查多久以前的稅？
• 審計需要多長時間？
• 我有哪些權利？
• 國稅局如何結束審計？
• 同意審計發現會如何？
• 不同意審計發現會如何？

為什麼我會受到審計？

審計並不一定代表其中有問題。國稅局使用幾種不同的選擇方法：

• 隨機選擇和電腦過濾 – 有時候會完全根據統計公式選出。我們將您的稅單和「規範」對比以選出類似的稅單。作為國稅局全國研究計畫的一部分，我們以統計學上有效的稅單隨機樣本，擬定這些「規範」。國稅局使用這項計畫來更新稅單挑選資訊。
• 相關檢查 – 如果您的稅單與其他被選出接受審計的納稅人（例如商業夥伴或投資人）有關聯或交易，我們可能會選出您的稅單進行審計。

接下來，一位經驗豐富的審計員會進行審查。他們可能會接受此稅單；或者如果審計員發現其中有問題，會指明注意到的項目，然後將稅單轉交給檢驗小組。

注意：申報修改後的稅單不會影響原始稅單的挑選流程。然而，修改後的稅單也會經過篩選流程，而且可能被選出接受審計。此外，退稅不一定會觸發審計。

我如何接獲通知？

如果您的帳戶被選出接受審計，我們會以郵件通知您。我們不會以電話展開審計。

國國稅局如何對我進行審計？

國稅局審計時會透過郵寄或面對面的方式來審查您的紀錄。訪談地點可能是國稅局辦公室（審計辦公室）或在納稅人家裡、營業地點或會計師辦公室（現場審計）。請記住，您會先接到郵件通知。國稅局會在信上提供所有的聯絡資訊和說明。

如果我們透過郵件對您進行審計，我們的信上會要求稅單上某些項目的額外資訊，例如收入、支出和列舉扣除。如果您要郵寄的帳簿或紀錄太多，您可以申請面對面審計。國稅局會在您接到的信上提供聯絡資訊和說明。

根據您審計的問題，國稅局的審計員可能會使用其中一種審計技術指南 (英文)作為協助。這些指南會告訴您可預期的事項。 

我需要提供什麼？ 

國稅局會以書面形式，列出所需要的特定文件。這是國稅局可能要求的紀錄清單。

國稅局接受由報稅軟體製作的某些電子紀錄 (英文)。國稅局可能會要求以這些紀錄來取代其他類型的紀錄。請聯絡您的審計員來決定我們可接受的紀錄。

法律要求您保留用來準備稅單的所有紀錄，從申報稅單之日起至少三年內。  

如何知道國稅局是否收到我的回覆？

對於您可能使用的任何傳送服務，總是要求國稅局收訖的確認。例如，如果您使用美國郵政服務，您可以要求他們的額外服務之一(英文)來確保傳送確認。

如果我需要更多時間回覆怎麼辦？ 

郵寄進行的審計 – 請將您的書面要求傳真到國稅局信函上的號碼。如果您無法以傳真提交請求，請將您的要求寄到國稅局信函上的地址。我們通常准許一次性的30天自動延期。如果我們無法准許您的延期請求，我們會與您聯繫。然而，如果您已經收到「欠稅通知」掛號信，那麼我們將無法准許您延期提交佐證文件。您可以繼續和我們合作解決您的稅務問題，但是我們無法延長您能向美國稅務法庭提出申請的原來90天期限。

面對面進行的審計 – 如果您的審計是以面對面方式進行，請向您的審計員要求延期。必要時，您可以聯絡審計員的經理。

國稅局會審查多久以前的稅？

一般而言，國稅局可以在審計中包含最近三年申報的稅單。如果我們發現重大錯誤，則可能會增加審計的年份。我們通常不會回溯到六年以上的紀錄。

國稅局會設法在稅單申報後盡快審計。因此大部分的審計對象會是過去兩年內申報的稅單。

如果審計未能結案，我們可能會要求延長估稅的追溯期。追溯期會限制可以徵收額外稅金的時間。這通常是稅單到期應繳或申報之後的三年內，視何者較晚。另外也有退稅的追溯期。延長追溯期讓您有更多時間提供額外文件來佐證您的立場；在您不同意審計發現時要求上訴；或是申請退稅或優惠。它也讓國稅局有時間完成審計並且提供時間來處理審計發現。

您不必同意延長追溯期日期。然而，如果您不同意，審計員將被迫根據所提供的資訊做出決定。

您可以在 1035號刊物「延長估稅期」(英文) PDF 或向您的審計員查詢，以了解更多資訊。

審計需要多長時間？

時間長短根據審計類型、問題的複雜程度、要求的資訊可否取得、雙方對於安排會議時間上的彈性，以及您對於審計發現的同意程度而定。

我有哪些權利？

1號刊物「【納稅人的權利」】（英文） 說明了您身為納稅人的權利，以及檢查、上訴、追討和退稅的過程。這些權利包括：

• 有權受到國稅局員工專業有禮的對待 。
• 有權獲得稅務事項的隱私和保密。
• 有權知道為什麼國稅局索取這些資訊、國稅局如何使用這些資訊，以及如果不提供要求的這些資訊會有什麼後果。
• 有權（英文）由您自己或由授權代表出面。
• 有權在國稅局或法庭對異議提出上訴。

國稅局如何結束審計？

審計可以三種方式結束：

• 沒有變更：在審計中您已經證實審查的所有項目而且結果沒有變更。
• 同意：國稅局在審計中提議變更，而您了解並同意這些變更。
• 不同意：國稅局在審計中提議變更，您了解但是不同意這些變更。

同意審計發現會如何？  

如果您同意審計發現，根據審計的類型，您會被要求簽署檢查報告或是類似的表單。

如果您欠繳稅金，有幾種付款方式可供選擇。594號刊物「國稅局追討程序」(英文)PDF 詳細說明了追討過程。

不同意審計發現會如何？

您可以要求國稅局經理安排會議。國稅局也提供調解(英文)。如果追溯期內還有足夠的時間，您可以提出上訴。

進行查稅時，我們會請您出示某些文件來佐證您在稅表上申報的收入、優惠或扣除額。您應該已使用所有這些文件來準備稅表。因此，這項要求應該不需要您製作新的文件。

您的通知會指示您如何以及何時出示紀錄。如果我們透過郵件來查稅，您的通知上會列出郵寄要求紀錄的地址。如果我們進行親自查稅，請隨身攜帶紀錄  

切勿郵寄紀錄正本，請寄給我們副本。

如何整理要求的紀錄 (How to organize the requested records)

整理您要攜帶或郵寄的紀錄會加快流程，而且避免錯誤或誤解。將它們按年度和收入或支出類型整理，並包括交易摘要。

我們可能要求的紀錄範例 (Examples of records we might request)

每次查稅都會著重稅表的某些層面，但是我們要求的紀錄類型大多列在下面的清單中。沒有紀錄可以獨立存在。您必須包括所寄文件的相關情況。記住，只寄給我們副本。

• 收據 – 按照日期出示收據，並註明它們的內容以及與您業務的關係。除了提供為某項服務或產品支付或收取的金額外，某些類型的收據可以證明里程。
• 帳單 – 包括收款人的姓名或組織名稱、您支付的服務類型及日期。
• 註銷支票 – 將這些與它們支付的帳單副本以及任何適用的雇主報銷放在一起。
• 法律文書 – 包括案例的說明、發生的時間以及與您的業務、優惠或扣除額的關係。一些例子包括：
  • 離婚協議，包括監護權協議
  • 刑事或民事辯護文件
  • 房地產購置
  • 稅表準備或建議
• 貸款協議 – 包括一份原始貸款副本並連同以下文件：
  • 貸款人姓名
  • 房地產地點
  • 提供貸款的金融機構
  • 借款金額
  • 期限（付款月數）
  • 債務結算表
  • 如果向機構貸款，請包括標明所付利息的稅務年度結束報表
  • 如果不是向機構貸款，請提供收款人聲明，其中包括當年支付的利息以及收款人地址和社會安全號碼
  • 提供您如何使用金錢的細目
• 紀錄簿或日誌 – 這些可能顯示您的出差日期和地點以及業務目的和里程。這些也可能會顯示賭博的獎金和損失以及日期和地點。這些也可能顯示找工作活動和支出。
• 車票 – 在出差車票上標示業務目的，並與同次出差的其他收據一起存放。彩券有助於提供獎金和損失證明。
• 醫療和牙科紀錄
  • 醫療儲蓄帳戶報表
  • 手冊或其他顯示福利及報銷政策的報表
  • 醫生證明
  • 基於醫療目的的基本建設改善紀錄，包括修繕前後的房地產估價
  • 隨侍護理合約
• 失竊或遺失文件
  • 詳細列出損失或損壞性質的保險報告
  • 如果沒有保險，消防局或警察局的損失、失竊或意外報告副本
  • 顯示損壞程度的照片或影片（若有）
  • 合格理賠員的估算，顯示房地產損壞前後的公平市價及損壞的估價
  • 損失的簡要說明
• 雇用文件 – 這些可能包括制服政策或衣著規定、在職進修要求、W-2報銷報表或政策。
• K-1副表 – 小型企業股份公司在申報年度稅表時使用此表來報告每位股東的收入、損失、扣除額和優惠份額。

問卷 (Questionnaires)

如果國稅局透過郵件進行查稅，我們可能會要求您填寫問卷。以下是一些較常見的表格（英文）。

• C副表 - 一般問卷 (英文)
• C副表 - 汽車和卡車費用 (英文)
• C副表 - 差旅、餐飲和娛樂招待開支問卷 (英文)
• C副表 - 修理與維護問卷 (英文)

工商時報【記者陳懷瑜╱台北報導】 國稅局2月起，將以營業稅資料庫查營所稅，包括取得不實發票以及短漏開發票，都將成為查核重點，只要遭到查獲漏開發票，不但營業稅與營所稅均須補稅，且兩項稅目都會開罰單懲處。 稅局指出，為避免營利事業因不諳所得稅法規定，致未依規定報繳稅款，遭查帳補稅甚或處罰，特別就常發現違章型態，包括：（1）索取實際交易對象進項憑證：為避免取得非實際交易對象開立不實進項憑證，納稅人於取得進項憑證時，要確認交易對象、日期、品名、數量、單價、金額、銷售額及稅額。（2）依規定開立銷貨統一發票：部分營業人漏報銷貨收入，且為避免財務報表異常，亦不索取進項憑證，或雖取得進項憑證，卻不列帳記載，致發生漏報銷貨收入及進貨成本情事。