農地贈與稅多少？

財政部高雄國稅局表示，若贈與農地給直系親屬，贈與人必須在申報時檢附「農業用地作農業使用證明書」，而且受贈人必須在五年列管期間繼續將農地做為農地用途，才能適用遺贈稅法規定免課贈與稅。

依照遺產及贈與稅法規定，將農地贈與民法第1138條所定之配偶、直系血親卑親屬（子女、孫子女等）、父母、兄弟姊妹及祖父母，可免課徵贈與稅。

但受贈人自受贈日起5年內，受贈農地應繼續作農業使用，且不能移轉給他人，才能享受此項免稅優惠。

若在五年列管期間移轉受贈之農地或轉作非農業使用，國稅局將依規定追繳回原來所免徵的贈與稅。

國稅局也提醒，贈與人要贈與農地，應檢附取得農業主管機關核發「農業用地作農業使用證明書」並列為不計入贈與總額財產申報。

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最後更新：2022-04-30

贈與稅看似簡單，但有許多須注意的眉眉角角，稍不留意可能須多繳數十萬元的稅金，
最近有一則新聞報導，北投有一位地主將2,000多萬的農地免稅贈與子女，
但是子女將該農地出租給營建業使用，國稅局查獲後，被追繳200萬元的贈與稅。

到底什麼是 贈與稅 、如何計算呢？
本篇文章整理了 贈與稅 最常見的10個問題：

• 贈與稅 常見問答1：贈與稅如何計算？贈與稅免稅額又是麼？
• 贈與稅 常見問答2：贈與稅需要申報哪些財產？
• 贈與稅 常見問答3：哪些情況下免繳贈與稅(免課贈與稅)？
• 贈與稅常見問答4：贈與稅的申報時間點？
• 贈與稅 常見問答5：贈與稅與遺產稅的比較？稅率有什麼不同？
• 贈與稅 常見問答6：贈與子女，給現金或房產何者較節稅？
• 贈與稅 常見問答7：傳承不動產給子女，贈與、繼承或買賣何者較節稅？
• 贈與稅 常見問答8：什麼是分割房屋持分贈與？
• 贈與稅 常見問答9：什麼是附有負擔贈與？
• 贈與稅 常見問答10：贈與不動產給子女後如何還能保有控制權？
• 快速重點整理：贈與稅 是什麼?

贈與稅 常見問答1：贈與稅如何計算？贈與稅免稅額又是麼？

贈與稅 自民國106年5月12日以後採新制，其課稅計算公式如下：

贈與總額-免稅額-扣除額=課稅贈與淨額
課稅贈與淨額*稅率-累進差額-扣抵稅額=應納贈與稅額

• 「贈與稅免稅額」：每人一年為244萬(以贈與人計)，不限制贈與對象。也就是每1位贈與人自每年1/1~12/31，不論贈與給多少人，累計贈與金額不超過244萬元即可免稅。
• 「扣除額」：土地增值稅、契稅或其他贈與負擔。
• 「扣抵稅額」：同一年度內同一個贈與人以前各次贈與所繳納的贈與稅，在計算後一次贈與應納稅額時可以扣抵，或是國內居民就國外的財產贈與時，如果已經在財產所在地國家繳納贈與稅，經過認證後，可以抵扣國內稅額。(詳情以財政部公告為主)

贈與稅額的稅率：

舉例來說：

王先生於108年贈與一筆1,000萬現金給他的女兒，其要繳交的贈與稅為：
(贈與總額1,000萬-免稅額244萬)×稅率10%=75.6萬

贈與稅 常見問答2：贈與稅需要申報哪些財產？

贈與人如果要將他自己的財產贈送給別人時，就應該辦理贈與稅申報。
所稱「財產」是指不動產、動產及其他一切有財產價值的權利，
例如土地、房屋、現金、黃金、股票、股單、存款、
公債、信託權益、獨資合夥之出資、礦業權、漁業權等。

這邊需特別留意的狀況：

1. 父母替子女繳房貸，或是父母保單的要保人更換為子女，都屬於贈與，一年超過220萬免稅額需申報贈與稅。
2. 但若是父母支付子女的生活費、教育費、醫療費等，就不在課稅範圍內。

贈與稅 常見問答3：哪些情況下免繳贈與稅(免課贈與稅)？

贈與稅除了贈與人每年有244萬免稅額外，以下的贈與亦不用課贈與稅：

1. 贈與給公益團體：

個人捐贈財產給依法登記的財團法人時，應先申報贈與稅，
經審查核發證明書後，再交付捐贈財產，
如該財團法人符合不計入贈與總額適用標準者，不課徵贈與稅。

2. 贈與農地：

贈與民法第1138條所定繼承人之農業用地，免徵贈與稅，
但該土地如繼續供農業使用不滿5年者，應追繳應納稅賦。

3. 配偶互相贈與：

配偶互相贈與財產免課贈與稅，但仍需向國稅局申報。
因此要贈與財產給子女時，可善用此項優惠，
夫妻每年各有244萬免稅額，合計一年有488萬免稅額。

4. 子女婚嫁當年贈與100萬元不用課稅：

子女婚嫁當年父母各有100萬的免稅額度，合計有200萬額度，限贈與給子女使用。

贈與稅常見問答4：贈與稅的申報時間點？

贈與人在同一年度內贈與他人的財產總值,，超過所規定的贈與稅免稅額的時候，
應該要在贈與日後30天內向戶籍所在地主管稽徵機關申報贈與稅。
如有正當理由不能如期申報，應在規定期限內，用書面向稽徵機關申請延期申報，
申請延長期限以3個月為限，但是如果有不可抗力或其他特殊事由，
可以由主管稽徵機關視實際情形核定延長期限。

贈與稅 常見問答5：贈與稅與遺產稅的比較？稅率有什麼不同？

贈與稅與遺產稅的稅率比較表如下(106.5.12後新制)：

贈與稅 常見問答6：贈與子女，給現金或房產何者較節稅？

若是一次性大額贈與給子女，一般來說，贈與房產會較贈與現金節稅，
因為計算贈與稅是採房地的公告現值，而公告現值一般又遠低於市價。
但若是短期內子女要將房產出售，因會被課徵高額房地合一稅，則不一定較為節稅。

舉例來說：

陳先生有1,500萬想要一次性贈與給子女，有給現金及買房產二個選項，
買入市價1,500萬的房屋，其房地公告現值為300萬，其各要繳納的贈與稅如下：

• 給現金的贈與稅=(贈與總額1,500萬-免稅額244萬)*稅率10%=125.6萬
• 買房產的贈與稅=(贈與總額300萬-免稅額244萬)*稅率10%=5.6萬

可以看到二者的稅率整整差了120萬，顯然是贈與房產較為划算，
然而如果陳先生的子女二年後欲將此房產出售，售價為1,800萬，
其要繳納的房地合一稅為：
(售價1,800萬-成本300萬)*稅率20%=300萬

欲了解房地合一稅計算方式，可參考這篇文章：
房地合一稅懶人包，新舊制、如何計算課稅基礎、如何節稅一次搞懂(附計算範例)

因此在這個案例中，計入房地合一稅後，贈與房產反而不划算。

小提醒：若想要贈與房屋給子女，需先評估子女短期內是否會賣掉，若子女是自住且持有時間長，則贈與房屋一般較贈與現金節稅，若子女短時間會賣掉，則需先試算房地合一稅，評估何者划算。

想了解房地合一稅計算方式，可參考這篇文章：
房地合一稅懶人包，新舊制、如何計算課稅基礎、如何節稅一次搞懂(附計算範例)

贈與稅 常見問答7：傳承不動產給子女，贈與、繼承或買賣何者較節稅？

傳承不動產給子女分為「贈與、繼承、買賣」三種方式，
這三種方式所需負擔的稅各有不同，也各有優缺點，整理如下：

贈與、繼承或買賣的優缺點比較表：

小提醒：父母贈與給子女或是配偶之間相互贈與，需留意死亡前二年內贈與的財產會被視為遺產，因此需及早規劃。

>> 生前將土地、房子過戶子女要多少費用？該用「贈與」還是「買賣」稅金最少？ <<

贈與稅 常見問答8：什麼是分割房屋持分贈與？

由於每位贈與人每年有244萬的免稅額，一般民眾為了節稅，
可以將房子產權分割，每年只移轉部分持分，
價值控制在每年免稅額之內，這就叫做分割房屋持分贈與。

這種方式雖然可省下贈與稅，但移轉時間要拉很長，
代書費、地政規費、土地增值稅都增加，因此不一定較划算。
如果子女有一定的財力，可以透過由子女貸款買賣房產或附有負擔贈與，
搭配逐年贈與子女現金，節稅效果更好。

贈與稅 常見問答9：什麼是附有負擔贈與？

附有負擔贈與指的是父母贈送給子女的房產仍有貸款，
贈與時將房產及貸款一併贈與給子女，後續貸款由子女繳納，
其負擔部分可自贈與額中扣除，因此所需繳納的贈與稅較低。

父母要透過贈與給與子女房產時，可透過此方式，
搭配逐年在免稅額度內贈與子女現金償還房貸，可較節省稅額。

贈與稅 常見問答10：贈與不動產給子女後如何還能保有控制權？

許多父母在生前贈與不動產給子女時，會擔心子女之後不孝或是立即變賣不動產揮霍家產，
此時可以在贈與不動產後做「自益民事信託」，以父母為受託人，子女為房屋的委託人及受益人，
此時父母為房屋所有權人，可以全權管理處分房產。

做自益民事信託的好處是不用繳贈與稅及土地增值稅，且子女無法自行買賣房產。
想更詳細瞭解可以上網查詢「自益民事信託」。

快速重點整理：贈與稅 是什麼?

1. 贈與時可善用贈與人每年244萬的免稅額及配偶間彼此贈與免稅。
2. 贈與現金或房產給子女較划算，但需評估短期內子女是否會出售該房產，若為長久自住，贈與房產一般來說較划算。
3. 傳承不動產給子女，繼承最簡單、免稅額較高，但若子女短期內有買賣該不動產的打算，可能會被課高額的房地合一稅，此時可以考慮用買賣不動產搭配贈與現金的方式傳承。
4. 贈與子女不動產後還想保有控制權，可以採自益民事信託。
5. 依每個人的狀況不同，最適用的贈與或繼承方式也不同，規劃前可諮詢專家協助評估。

本篇文章資料整理自網路及政府公告，若有更新以政府最新公告為主。

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