407扣抵營業稅

公共論壇-回應

主題	稅目別	發表者	發表時間	內容
請問營業稅有免稅額嗎？要求其填寫４０７繳款書嗎?	營業稅	華	2021-02-23 17:27:00	本公司邀請一規模小的團體執行表演，表演費為２萬，該公司表示他們全年收入很少，未達繳交營業稅標準，故無需填寫407繳款書，本公司年底申報「執行業務所得」即可，請問我可以要求其填寫４０７繳款書嗎？因為我們難以確認該公司所述是否為真。

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1	財政部北區國稅局	2021-02-24 20:36:00	華您好：臺端詢問表演團體有關全年收入很少未達營業稅標準，是否應填寫407繳款書之課稅疑義一案，說明如下：一、依加值型及非加值型營業稅法第32條第1項規定，營業人銷售貨物或勞務，應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票。另非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，有銷售貨物或勞務者，參照財政部75年9月30日台財稅第7535812號函釋規定意旨，應依營業人開立銷售憑證時限表規定開立407繳款書，向公庫繳納營業稅，並交付買受人作為記帳憑證。二、臺端如有仍有相關稅務疑義，請撥國稅局免付費電話：0800-000-321，或就近向任一分局、稽徵所或服務處，本局同仁將竭誠為您服務。三、參考法令規定：（一）加值型及非加值型營業稅法第32條第1項規定：「營業人銷售貨物或勞務，應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票。」（二）財政部75年9月30日台財稅第7535812號函規定：「主旨：核釋政府機關之銷售貨物或勞務行為者，課徵其營業稅之有關規定。說明：營業稅法第6條第2款規定：「非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，有銷售貨物或勞務者，為營業人。」同法第1條規定：「在中華民國境內銷售貨物或勞務……均應依本法規定課徵營業稅」。本案政府機關，接受台灣電力公司委託，代辦各項研究收取代價，依上開營業稅法第6條第2款規定，係屬銷售勞務，應依首揭法條課徵營業稅。惟同法第29條規定政府機關得免辦營業登記，其有關營業稅之課徵，規定如左：(一)政府機關未辦營業登記而銷售貨物或勞務者，應於銷售行為發生後，逐筆以書面敘明銷售貨物或勞務之品名、數量、單價、總價、交貨日期及約定付款日期、金額，並敘明買受人名稱、地址、負責人姓名、營利事業統一編號、稅籍編號等函送所在地稽徵機關備查。其訂有合約並載明上開有關事項者，得以合約影本加註「本件與正本無異」字樣，加蓋「經辦人員印章」，代替書面說明。(二)政府機關銷售貨物或勞務，依法應向買受人收取銷項稅額，並於法定期限內向公庫繳納，並不得以其進項稅額扣抵。(三)政府機關銷售貨物或勞務，應就每筆交易每次之銷售額，依「營業人開立銷售憑證時限表」之規定，於交貨或收款時，開立本部訂定5聯式「機關團體銷售貨物或勞務申報銷售額與營業稅額繳款書」，以第4、5兩聯代替銷售憑證，並於銷售之次月15日前，持憑第1、2、3各聯向公庫繳納營業稅，以第2聯代替申報銷售額。(四)前項「機關團體銷售貨物或勞務申報銷售額與營業稅額繳款書」一式5聯，由稽徵機關印製，以備銷售單位索取使用。其各聯用途如左：第1聯（收據聯）：由收款公庫蓋章後，交銷售單位作為繳稅憑證。第2聯（報核聯）：由收款公庫蓋章後，連同稅收日報表彙送所在地主管營業稅之稽徵機關，憑以辦理稅款劃解及登記銷案，並代替銷售額之申報。第3聯（存查聯）：由收款公庫蓋章後，自行留存備查。（編者註：現行繳款書第2聯為收款機構留存聯，第3聯為報核聯）第4聯（記帳聯）：由銷售單位於銷售時交買受人作為記帳憑證。第5聯（扣抵聯）：由銷售單位於銷售時交買受人作為進項稅額扣抵憑證。(五)稽徵機關應設置專簿．就政府機關銷售貨物或勞務所函送備查事項，逐筆登記，作為稽徵之依據。其有未依法定期限報繳者，應依法處理。」。敬祝安康財政部北區國稅局敬上

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二、行政救濟 Q & A

共同事項
遺產及贈與稅
綜合所得稅
營利事業所得稅
營業稅
其他稅目

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Q:符合所得稅法第11條規定，向主管機關登記或立案成立，惟未辦理稅籍登記之教育、文化、公益、慈善機關或團體，有銷售貨物或勞務者，應如何報繳營業稅？

A:一、加值型及非加值型營業稅法第1條規定：「在中華民國境內銷售貨物或勞務……均應依本法規定課徵營業稅」第6條第2款規定：「非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，有銷售貨物或勞務者，為營業人。」故非以營利為目的之事業、團體、組織，有銷售貨物或勞務時，仍應依前開法條規定課徵營業稅。
二、教育、文化、公益、慈善機關或團體之組織型態、課稅原則，與一般營利事業有別，其收入性質分為「與創設目的有關收入」及「銷售貨物或勞務收入」，其中僅「銷售貨物或勞務收入」，應依營業稅法相關規定，課徵營業稅。故如其未辦理稅籍登記，於銷售貨物或勞務時，應就每筆交易每次銷售額，依「營業人開立銷售憑證時限表」規定，於交貨或收款時，填寫5聯式「機關團體銷售貨物或勞務申報銷售額與營業稅繳款書」(407繳款書)，將第4、5聯交買受人作為記帳及扣抵憑證，並於銷售之次月15日前，持憑第1、2、3聯向公庫繳納營業稅，以第3聯代替銷售額之申報。

更新日期：109-01-15