長期照顧特別扣除額證明文件 109

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109年5月申報綜合所得稅長期照顧特別扣除額之適用資格及應檢具文件
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長期照顧特別扣除額檢具文件及評估醫院資訊
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更新日期:111-12-06

109年5月申報綜合所得稅長期照顧特別扣除額之適用資格及應檢具文件

今(108)年7月24日修正公布「所得稅法」第17條，增訂長期照顧特別扣除額(下稱長照扣除額)，符合衛生福利部(下稱衛福部)今年10月23日衛部顧字第1081962863號令之「須長期照顧之身心失能者」(詳附件1)，每人每年定額減除長照扣除額新臺幣(下同)12萬元，但有下列情形之一者，不得扣除：
一、經減除幼兒學前特別扣除額及長照扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。
二、選擇股利及盈餘按28%單一稅率分開計算應納稅額。
三、依所得基本稅額條例計算之基本所得額超過規定之扣除金額670萬元。

財政部表示，上開得列報長照扣除額之須長期照顧之身心失能者，應符合資格及應檢附證明文件(詳附件2)，說明如下：
一、符合「外國人從事就業服務法第46條第1項第8款至第11款工作資格及審查標準」第22條第1項規定得聘僱外籍家庭看護工資格之被看護者：
(一) 實際聘僱外籍看護工者，須檢附108年度有效之聘僱許可函影本。
(二)未聘僱外籍看護工而經指定醫療機構進行專業評估者，須檢附108年度取得之病症暨失能診斷證明書暨巴氏量表影本(評估醫院資訊詳附件3)。
(三)未聘僱外籍看護工而符合特定身心障礙重度(或極重度)等級項目或鑑定向度之一者，須檢附身心障礙證明(或手冊)影本。

二、依長期照顧服務法第8條第2項規定接受評估，失能等級為第2級至第8級且108年度使用長期照顧給付及支付基準服務者：須檢附108年度使用服務之繳費收據影本任一張；免部分負擔者，須檢附長期照顧管理中心公文或相關證明文件，並均須於上開文件中註記特約服務單位名稱、失能者姓名、身分證字號及失能等級等資料。

三、於108年度入住住宿式服務機構全年達90日者：須檢附108年度入住累計達90日之繳費收據影本；受全額補助者，須檢附地方政府公費安置公文或相關證明文件，並均須於上開文件中註記機構名稱、住民姓名、身分證字號、入住期間及床位類型等資料。

財政部進一步表示，配合上開規定追溯自今年1月1日施行，民眾於109年5月申報綜合所得稅時即可適用，各地區國稅局將積極宣導並設立諮詢窗口(詳附件4)，供民眾詢問相關問題，使新制順利實施。

新聞稿聯絡人：王科長俊龍
聯絡電話：2322-8122

發布單位：財政部賦稅署發布日期：2019-11-28 更新日期：2019-11-28 點閱次數：4417

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財政部臺北國稅局表示，自108年1月1日起，符合衛生福利部公告須長期照顧之身心失能者，今(109)年5月申報108年度綜合所得稅時新增「長期照顧特別扣除額(下稱長照扣除額)」，每人每年定額扣除12萬元，並訂定排除適用規定。
該局說明，長照扣除額適用對象包含聘僱外籍家庭看護工者、長照失能等級第2級至第8級且使用長照給付及支付基準服務者、入住住宿式服務機構全年達90天者，以及在家自行照顧者。納稅義務人、配偶或受扶養親屬如符合該等適用對象者，即可於今(109)年5月份辦理108年度綜合所得稅結算申報時，檢附下列證明文件列報長照扣除額；但當(108)年度綜合所得稅申報適用稅率在20%以上(包括適用累進稅率20%以上、股利按28%稅率分開計稅，或按20%課徵基本稅額)者，不適用之：
一、聘僱外籍家庭看護工者：108年度有效之聘僱許可函影本。
二、長照失能等級第2級至第8級且使用長照給付及支付基準服務者：108年度使用指定服務之繳費收據影本一張。
三、入住住宿式服務機構全年達90天者：108年度入住適格機構累計達90日之繳費收據影本。
四、在家自行照顧者：病症暨失能診斷證明書影本(於109年6月1日前取得)或108年度有效之身心障礙證明(或手冊)影本。
該局進一步說明，上述在家自行照顧者所須檢附之「病症暨失能診斷證明書影本」，因時程考量，彈性放寬第一年取得該診斷證明之時程，只要於109年6月1日前經勞動部公告之醫療院所進行專業評估，符合得聘僱外籍家庭看護工資格，即可於申報108年度綜合所得稅時列報長照扣除額。
該局提醒，民眾可於109年4月28日起至6月1日止以自然人憑證或已註冊健保卡密碼利用網際網路於報稅系統或到四大超商的多媒體自動化服務機（KIOSK）列印查詢碼再到報稅系統查詢所得人108年度之所得及扣除額資料，所查詢之資料亦會包含長照特別扣除額，如依查詢之資料申報扣除，可免檢附上開證明文件。
（聯絡人：審查二科呂股長；電話：2311-3711分機1550）

長期照顧特別扣除額檢具文件及評估醫院資訊

資料來源：長期照顧司
建檔日期：108-11-25
更新時間：111-09-28

為減輕身心失能家庭的租稅負擔，財政部特別增訂長期照顧特別扣除額，只要符合以下身心失能資格其中 1 項，且未被該法所訂排富條款排除就可以適用，每人每年定額扣除 12 萬元。

符合聘僱外看資格者。
符合長照失能等級 2-8 級並使用長照給付支付服務。
入住指定住宿式服務機構全年達 90 日。

※請看所得稅法第 17 條及排富條款
※請看長期照顧之身心失能者條件

前往長期照顧特別扣除額看更多資訊

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申報長期照顧特別扣除額應附的證明文件.pdf109-02-13
評估病症暨失能診斷證明暨巴氏量表醫院資訊.pdf108-11-25
長照扣除額問答集.pdf109-02-13

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