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即將進入 5 月報稅季,每年所得收入很多種類,有些民眾會有「不是不報,只是不知道要申報」的所得,「匯兌收益」就是屬於很容易被疏忽的一項,要小心別漏報以免補稅受罰。此外,去年新台幣強升,若有匯損則可以申報扣抵。
一般來說,民眾在銀行開立外幣帳戶,會產生兩種收益來源:一是儲蓄本身的利息,另一則是存取時間不同所產生的匯兌收益。
不管是外幣存款的利息所得,或是靠著買賣外幣的匯兌收益,都是屬於發生在台灣境內的所得,不屬於海外所得,因此要核實申報個人綜合所得稅。
只要到了報稅季前,民眾都會收到銀行寄送的利息所得扣繳憑單,其中就包含了外匯存款的利息,基本上,金融機構的存款、公債、公司債、金融債券及儲蓄性質信託資金收益等,都適用投資特別扣除額的規定。
不過,外幣存款有利息收入,投資人可以依銀行開立的扣繳憑單申報利息,如果該年度利息收入總額超過 27 萬元,就需要申報繳稅了。
但銀行並不會寄發「匯差收益」的扣繳憑單,因此,投資人容易誤會此類所得不需申報,導致漏報所得,遭補稅處罰。
舉例來說,民眾若去年以新台幣 3000 萬元購入 100 萬美元的一年期定存,假設美元定存一年期利率為 1.2%,今年到期時民眾決定結售換回新台幣 3100 萬元,並獲得 1.2 萬美元的利息收入。其中,1.2 萬美元折合新台幣約 37 萬元,高於儲蓄投資特別扣除額的 27 萬元額度,超過的部分必須繳稅。
此外,這位民眾的匯兌收益為新台幣 100 萬元(3100 萬元減去 3000 萬元),這部分屬於財產交易所得,隔年度辦理綜所稅申報時,也需併入綜合所得總額課稅。
但去年新台幣頻頻升值,如果民眾是產生匯兌損失,反而可就當年度財產交易損失申報扣抵。
財產交易損失舉證有兩種,1. 金融機構所開立的財產交易損失證明留存。2. 自行舉證:檢附原始買及賣交易憑證、資金證明等文件附於申報書,國稅局核定後會開立財產交易損失證明。
不過,北區國稅局提醒,若真的發生匯兌損失時,可在報稅時以財產交易損失來與財產交易所得相互扣抵。倘若當年度無財產交易所得可扣除或是扣除不足,也可以在未來的三個年度的財產交易所得扣除。
民眾如有漏報匯兌利得,在未經檢舉或查獲前,應盡早向國稅局自動補報並補繳稅款,以免遭查獲需補稅外,還要面臨其他處罰。
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隨著兩岸人民往來熱絡及美國開放國人赴美免簽證之優惠,民眾對人民幣及美金需求隨之增加,但民眾在從事各種外匯相關交易時,除了應將各種投資獲利列入考量外,就此所產生之所得相關課稅問題,亦應一併列入風險考量,以避免因漏未申報所得致遭國稅局補徵稅額並處罰鍰。
南區國稅局表示,財產交易所得指的是,凡非為經常買進、賣出之營利活動而持有之各種財產或權利,因買賣或交換而發生之增益,均屬該款所規定之財產交易所得。因此買賣外匯交易所產生之增益,符合上述財產交易所得之範疇,且其交易行為均在國內為之,並不因其為外匯買賣,即改變其交易地為國內之事實。舉例來說,當1美元兌換新臺幣29元時,民眾以新臺幣2,900,000元買進100,000元美元,作為外幣定存,該銀行牌告一年利率為1.2%,採取按月本利到期自動續存,嗣存了兩個月期時,由於美金升值,其兌換新臺幣匯率為30元有利可圖,因此把定存解約全部換成新臺幣,其獲利如下:
一年期利率1.2%,換算成一個月期利率約為0.1%,美元定存二個月的本利和為100,000*(1+0.1%)*(1+0.1%)=100,200,經以30元匯率兌換成新臺幣計3,006,000元,其中2,900,000元為購入美元成本,利息所得6,000元(利息:200美元*匯率30=新臺幣6,000元),銀行會主動寄發扣繳憑單給存戶憑以申報所得稅,年度利息收入27萬元以內可以列為儲蓄投資特別扣除額,餘100,000元即為外匯買賣的價差,也就是財產交易所得,按規定應計入所得稅總額。
該局進一步說明,納稅義務人若有買賣外匯利得,應併計當年度綜合所得稅辦理申報,如有漏報,經查獲者,除補徵稅額外,依所得稅法規定可處漏稅額兩倍以下之罰鍰,此外,民眾倘若以不知匯兌交易屬財產所得,應列入個人綜合所得總額辦理結算申報,即使不是故意,也有應注意而未注意的疏失,仍符合行政罰法所規定之過失要件,因此,民眾如有外匯買賣時,應妥善保存其相關資料申報,以免徒增困擾。
新聞稿聯絡人:審查三科林股長
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